En esta publicación
- 1. ¿Cómo se genera el saldo?
- 2. El primer paso no es pedir la exclusión
- 3. ¿ARCA permite solicitar un certificado de exclusión?
- 4. Una ventaja especial para algunas Microempresas
- 5. ¿Cuánto dura una exclusión?
- 6. El costo oculto de no hacer nada
- 7. ¿La exclusión elimina todos los controles?
- Preguntas frecuentes
- Convertir un problema fiscal en una decisión financiera
Muchas PyMEs observan el mismo fenómeno durante años:
pagan IVA mediante retenciones y percepciones, presentan correctamente sus declaraciones juradas y, sin embargo, el saldo a favor continúa aumentando.
El problema no siempre es tributario en sentido estricto.
También es financiero.
Un saldo a favor permanente representa dinero de la empresa inmovilizado en el sistema fiscal.
1. ¿Cómo se genera el saldo?
Supongamos que una empresa determina cada mes aproximadamente $4 millones de IVA.
Pero durante ese mismo período sufre:
$2 millones de retenciones;
$1,5 millones de percepciones;
otros pagos a cuenta.
Si el impuesto finalmente determinado no permite absorber todo lo ingresado anticipadamente, el excedente comienza a acumularse.
Si esa situación se repite todos los meses, el saldo puede transformarse en un activo importante.
2. El primer paso no es pedir la exclusión
Antes de iniciar cualquier trámite conviene determinar:
por qué se genera el saldo.
Puede deberse a:
retenciones excesivas;
percepciones;
estructura particular del negocio;
operaciones gravadas con distintas alícuotas;
exportaciones;
inversiones;
estacionalidad;
errores de imputación;
arrastres incorrectos.
Sólo después de identificar el origen puede definirse la estrategia.
3. ¿ARCA permite solicitar un certificado de exclusión?
Sí.
Existe un procedimiento para obtener certificados de exclusión de determinados regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta de IVA.
Entre los requisitos generales se encuentran:
CUIT y datos registrales correctos;
domicilio fiscal actualizado;
declaraciones juradas presentadas;
determinadas obligaciones de seguridad social cumplidas;
última declaración de Ganancias presentada;
inexistencia de deuda líquida y exigible;
cumplimiento de las condiciones relativas al saldo de libre disponibilidad.
Existen además tratamientos específicos para determinadas MiPyMEs.
4. Una ventaja especial para algunas Microempresas
Las Microempresas que cumplen determinadas condiciones pueden acceder a un procedimiento especial.
Entre ellas, ARCA contempla a microempresas con caracterización vigente, sin determinadas deudas y calificadas en categoría “A – Muy Bajo Riesgo” de SIPER.
Para estos casos existen simplificaciones respecto del requisito de saldo de libre disponibilidad.
Por eso, antes de iniciar el trámite conviene verificar si la empresa cuenta con Certificado MiPyME y cuál es su situación registral.
5. ¿Cuánto dura una exclusión?
Cuando resulta procedente bajo el régimen general, la exclusión es total, se otorga por meses completos y puede tener una vigencia máxima de seis meses calendario.
Esto significa que no debería analizarse como una solución aislada.
Conviene revisar periódicamente si las condiciones que originaron el saldo continúan.
6. El costo oculto de no hacer nada
Supongamos que una empresa acumula $8 millones mensuales de saldo de libre disponibilidad.
En seis meses tendrá aproximadamente:
$48 millones inmovilizados.
Aunque ese dinero figure contablemente como crédito fiscal, no está disponible para comprar stock, pagar sueldos o financiar inversiones.
Por eso una estrategia tributaria eficiente no consiste únicamente en pagar correctamente.
También consiste en evitar adelantar impuestos innecesariamente.
7. ¿La exclusión elimina todos los controles?
No.
ARCA analiza la solicitud utilizando información de declaraciones juradas, débitos fiscales, créditos fiscales, impuesto determinado, retenciones, percepciones y pagos a cuenta.
La normativa contempla además requerimientos adicionales y la posibilidad de denegatoria.
Una solicitud debe estar respaldada por una situación fiscal consistente.
Preguntas frecuentes
¿Cualquier empresa con saldo a favor puede obtener una exclusión?
No. Deben verificarse los requisitos correspondientes.
¿La exclusión devuelve el saldo acumulado?
No necesariamente. Evitar nuevas retenciones y recuperar un saldo existente son dos cuestiones distintas.
¿Puede pedirse mientras todavía tengo otro certificado vigente?
La renovación tiene reglas específicas respecto del momento en que puede solicitarse.
¿Qué conviene analizar primero?
La composición del saldo y su evolución durante los últimos doce meses.
Convertir un problema fiscal en una decisión financiera
Cuando una empresa acumula saldos a favor de manera sistemática, limitarse a trasladarlos de una declaración al mes siguiente puede no ser suficiente.
Conviene analizar:
origen + proyección + mecanismos de reducción + alternativas de utilización o recupero.
En Estudio Manissero analizamos saldos a favor de IVA y la viabilidad de certificados de exclusión para evitar acumulaciones innecesarias.
Contadora Pública · Área de Impuestos de Estudio Manissero, Villa Mercedes, San Luis.